2019税改:层层推进 深度释放减税红利

 文/《新产经》苏沐晖

 2019年是国税地税征管体制改革以后,新税务机构正式运行的第一年,这一年里税收征管环境正在发生着巨大的变化。
    近几年,“深化财税体制改革”在政府工作报告中从未缺席。《深化财税体制改革总体方案》早在2014年就已审议通过,按照改革时间表,要在2016年基本完成重点工作和任务,2020年基本建立现代财政制度。那么,几年的努力,针对增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税等方面的税收制度发生了哪些变化呢?

 税改进行时
    2016年5月,我国全面推开营业税改征增值税,将建筑业、房地产业等全部纳入增值税征收范围。2017年增值税税率四档减三档,取消13%这一档税率,简化了征收计算。2018年,两档主要税率分别下调至16%、10%。自去年4月1日起,制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%,以及扩大抵扣、加计抵减、留抵退税3项配套措施,是2019年减税降费的“主菜”。
    增值税作为我国规模最大、占比最高、最为重要的税种,其减税产生的影响重大。上海财经大学公共政策与治理研究院发布的《中国增值税减税政策效应季度分析报告》显示,增值税减税提高了重点税源企业(10万户年纳税额500万元以上的企业)的营收水平,且对民营经济的带动作用要大于平均水平,还提高了企业盈利能力。在减税受益分享方面,企业享受了本次减税收益23.11%,而消费者则享受了本次减税收益76.89%。可以说,消费者成为本次增值税减税的主要收益方,将对我国扩大内需具有重要作用。
    上海财经大学公共政策与治理研究院田志伟博士表示,增值税改革对经济的影响是一个逐步实现的过程,可能需要3年左右时间才能完全释放。据了解,税务部门已构建起“一竿子到底”的统一指挥体系,制定落实减税降费工作的路线图、时间表、任务书,使深化增值税改革方案平稳落地、高效推进。还有专家指出,深化增值税改革具有政策性强、涉及面广、时间紧、任务重、强度大、难度高等特点,既需要税务部门努力推进,也需要有关部门协力支持,更需要广大纳税人密切配合。
    消费税是我国重要税种之一,主要税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。去年10月,国家印发《印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》,提出了消费税改革的措施,要求后移消费税征收环节并稳步下划地方。前不久,财政部、国家税务总局公布《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,保持了现行税制框架和税负水平总体不变,烟、酒消费税税率未变;取消“一日、三日和五日”等三个计税期间,新增“半年”的计税期间,进一步减轻纳税人申报负担。
    有分析指出,一方面,能进一步调动地方的积极性,有利于拓展地方收入来源,增强地方应对更大规模减税降费的能力,更好保证国家财政收入,体现国家经济政策;另一方面,消费税的征收具有较强的选择性,是国家贯彻消费政策、提升消费结构进而引导产业结构升级的重要手段,能进一步促进地方改善消费环境,激励政府改善营商环境、支持消费市场,促进经济发展和产业升级。
    当然,在当前减税降费的大背景下,消费税立法并非消费税改革的终点,消费税改革将坚持总体税负基本稳定的原则有序推进,而改革内容将涉及税率、征收环节、央地税收分配等各个方面。
    另外,备受关注的个人所得税也已改革,这是个税法自1980年出台以来的第七次大修。总体来看,此次个税法改革提出很多进步性举措,其中最大的变化就是按年度征税这项,这意味着个人所得税终于有了综合征收特征。并明确提出劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得,基本减除费用标准也提高到了5000元/每月(6万元/年)。个人多种收入来源除了工资收入以外,都汇总统一计算纳税额,这对于大量纳税人来说其实更为公平。
    此前,也有观点对制度的可操作性提出质疑,认为实行综合征收操作难度系数高、不易开展,但是此次个税改革再一次证明:所谓的操作层面的技术问题从来都不是问题,非不能也,是不为也。“通过个税改革,有效提升了消费者的购买能力,这有利于发挥消费对经济发展的基础作用,为经济平稳运行提供有力支撑。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红教授表示。
    税改再深化
    从2006年国家取消农业税到2019年2万亿减税降费,从个税到增值税……近年来我国税收改革可谓驶入快车道,税收优惠力度前所未有。总体来看,税改的八大方向为:一是个人收入调节税,大幅度缩减;二是企业增值税简单、统一、小额;三是线上征税从无到有;四是投机税由小到大;五是房地产税先试先行;六是遗产税适度征收;七是对境外资产,境外企业规范征税;八是企业主体进出的税适度减免。
    2019年以来,更大规模的减税降费政策陆续出台落地,通过税制改革进一步优化税制结构,稳定了宏观税负,筹集财政收入、调节分配的目标基本实现。业内专家分析认为,减税降费政策措施对激发市场活力、降低企业负担发挥了重要作用。市场主体反映积极,普遍认为2019年国家减税降费力度超出预期,是最直接、最有效、最公平的惠企措施。预计未来减税降费的红利还将在多个领域持续深入显现。
    据了解,在2019年7月,《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》向社会公开征求意见,从暂行条例平移上升为法律,并在征税的范围上做出调整之前,我国实行的18个税种当中,仅有3部是通过全国人大立法,其余均是以“税收条例”的形式存在。而按照党的十八届三中全会要求,2020年前,要将所有现行税收条例上升为法律。对此,有报道指出,近年来,我国多项财政法律、法规制定工作不断加速,尤其是自2018年下半年以来,几乎每次人大常委会会议都有相关税收法律审议内容,税收法定步入快车道。通过几年的努力,目前,已经有8个税种通过立法成为法律。
    当然,财税体制改革作为一项系统性改革,牵一发而动全身,自然也面对着更高的要求。既要坚定不移的推动改革,努力建立现代财政体制,又要与目前的经济社会环境相适应,尽可能减少对经济运行产生的扰动。
    中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇指出,中国税收制度的现代化建设和税收政策的优化亟待确立“大国轻税”理念。“轻”不仅应当在税率上得以体现,更应当贯彻从征税立法到税收征管的全过程。“现行征税体系中的税种设置仍有简化空间,而这种简化空间,应当通过法制化的方式得以展现。”
    这意味着,改革没有完成时,深化财税体制改革依然任重而道远。  

2020年1月12日 13:59
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